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Was ist der Soll-Gewinn?

Der Soll-Gewinn ist der erwartete Gewinn, den die Manager eines Unternehmens bis zum Ende eines bestimmten Abrechnungszeitraums zu erzielen hoffen. Der Zielgewinn wird in der Regel aus dem Budgetierungsprozess abgeleitet und in der Gewinn- und Verlustrechnung mit dem tatsächlichen Ergebnis verglichen. Daraus ergibt sich eine gemeldete Abweichung zwischen den tatsächlichen und den angestrebten Gewinnzahlen, für die das Buchhaltungspersonal eine detaillierte Erklärung abgeben kann. Budgets sind jedoch notorisch ungenau und werden immer ungenauer, je weiter man in ein Budgetjahr vordringt. Eine sekundäre Ableitung des Zielgewinns, die in der Regel genauer ist, ergibt sich daher aus einer rollierenden Prognose, bei der die Zielinformationen regelmäßig auf der Grundlage der kurzfristigen Erwartungen eines Unternehmens für die nächsten Monate aktualisiert werden. Dies führt in der Regel zu relativ geringen Differenzen zwischen dem Soll- und dem Ist-Gewinn.

Eine weitere Alternative ist formelbasiert. Dieser Ansatz, der als Cost-Volume-Profit-Analyse (oder CVP-Analyse) bekannt ist, basiert auf der folgenden Berechnung:

1. Multiplizieren Sie die erwartete Anzahl der zu verkaufenden Einheiten mit ihrem erwarteten Deckungsbeitrag, um den Gesamtdeckungsbeitrag für den Zeitraum zu erhalten.

2. Subtrahieren Sie den Gesamtbetrag der erwarteten Fixkosten für die Periode.

3. Das Ergebnis ist der Zielgewinn.

Mit dieser einfachen Berechnung lassen sich viele Modellierungen durchführen. Sie kann beispielsweise für die folgenden Variablen modifiziert werden:

• Anpassen des Deckungsbeitrags pro Einheit und der verkauften Einheiten auf der Grundlage einer erwarteten Verkaufsförderung.

• Anpassen der Fixkostensumme und des Deckungsbeitrags pro Einheit für die Auswirkungen der Auslagerung der Produktion.

• Anpassen des Deckungsbeitrags an die Auswirkungen der Umstellung auf ein Just-in-Time-Produktionssystem.

Wie der Zielgewinn verwendet wird

Das Konzept des Zielgewinns ist äußerst nützlich für die Cash-Flow-Planung (sobald es modifiziert wurde, um den Cash-Flow zu approximieren) sowie für die Planung ergebnisabhängiger Boni und für die Offenlegung der erwarteten Ergebnisse gegenüber Investoren und Kreditgebern. Wenn ständig eine große ungünstige Abweichung zwischen dem Soll- und dem Ist-Gewinn besteht, kann es notwendig sein, das zur Ableitung des Soll-Gewinns verwendete System zu überprüfen und eine konservativere Budgetierungsmethodik abzuleiten. Am schlimmsten ist es, wenn ständig zu optimistische Gewinnziele an die Investorengemeinschaft weitergegeben werden, die schließlich das Vertrauen in die Fähigkeit der Unternehmensleitung verliert, ihre eigenen Prognosen zu erfüllen.

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