- Der neue 20%ige Abzug für „Pass-Through“-Unternehmen kann von Kleinunternehmern in Anspruch genommen werden, die weniger als 157.500 Dollar für Einzelpersonen und 315.000 Dollar für Personen verdienen, die ihre Steuererklärung gemeinsam einreichen.
- Wenn Sie Ihren Mitarbeitern Transportnebenleistungen, wie z.B. Parkprivilegien oder Fahrscheine für den öffentlichen Nahverkehr, zur Verfügung gestellt haben, sind diese nicht mehr zu 100 % absetzbar.
- Ein Nettobetriebsverlust liegt vor, wenn Ihre Abzüge Ihr Einkommen für das Jahr übersteigen. Dies wird als NOL-Jahr bezeichnet, und Kleinunternehmen können diesen Abzug nur noch vorwärts, nicht aber rückwärts übertragen und in einem anderen Jahr von ihrem Einkommen abziehen.
Das neue Jahr steht vor der Tür, und viele Kleinunternehmer richten ihre Aufmerksamkeit auf die Steuern. Da der Kongress am 1. Januar 2018 die größte Steuerreformgesetzgebung seit über 30 Jahren verabschiedet hat, werden viele Kleinunternehmer feststellen, dass diese Gesetzgebung ihre Steuern für das Steuerjahr 2019 beeinflusst.
Das Steuergesetz hat die Einkommenssteuerklassen auf Bundesebene geändert, den Standardabzug verdoppelt und mehrere andere Steuervergünstigungen geändert. Der ursprüngliche Gesetzentwurf, der Tax Cuts and Jobs Act, wurde ursprünglich im November 2017 im Repräsentantenhaus eingebracht und von Präsident Donald Trump am 22. Dezember 2017 unterzeichnet.
Viele Änderungen wurden seitdem vorgenommen, und während die meisten im Allgemeinen positiv für kleine Unternehmen sind, könnten sich insbesondere fünf größere Änderungen auf Ihr kleines Unternehmen auswirken, wenn Sie sich darauf vorbereiten, Ihre Steuererklärung für 2019 einzureichen.
Senkung der Steuersätze
Wer mag keine niedrigeren Steuersätze? Der Steuersatz für kleine Unternehmen (wie S-Kapitalgesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Personengesellschaften und Einzelunternehmen) war früher derselbe wie Ihr persönlicher Steuersatz.
Mit der Änderung des Steuerrechts gilt für dieses Einkommen nun jedoch ein Abzug von 20 %. Wie bei den meisten Steuergesetzen gibt es Ausnahmen für die Höhe des zu versteuernden Einkommens: 157.500 $ für Einzelpersonen und 315.000 $ für Personen, die gemeinsam eine Steuererklärung abgeben.
Jeder, dessen Einkommen unter 157.500 $ bzw. 315.000 $ liegt, kann diesen Abzug in Anspruch nehmen; Dienstleistungsunternehmen müssen jedoch wachsam sein. „Sobald das zu versteuernde Einkommen diese Schwellenwerte überschreitet, schränkt das Gesetz ein, wer den Abzug in Anspruch nehmen kann“, so Jeffrey Levine, CPA, Leiter der Finanzplanung bei BluePrint Wealth Alliance. „Zum Beispiel können Unternehmer mit Dienstleistungsbetrieben – darunter Ärzte, Rechtsanwälte und Finanzberater – den Abzug möglicherweise nicht in Anspruch nehmen, wenn ihr Einkommen zu hoch ist.“
Es gibt keinen Unterschied bei den Steuersätzen je nach Unternehmensgröße, so Calloway Cook, Präsident von Illuminate Labs. „Der föderale Körperschaftssteuersatz in den USA beträgt 21 %, und der Körperschaftssteuersatz in den einzelnen Bundesstaaten variiert“, so Cook gegenüber business.com.
Cooks sagt, dass viele Online-Unternehmen, wenn sie ihre Unterlagen korrekt einreichen, in der Lage sein werden, den Steuerabzug für das häusliche Arbeitszimmer in Anspruch zu nehmen. „Dieser Abzug berechtigt den Geschäftsinhaber zu 5 Dollar pro Quadratfuß der Wohnung, die als Büro genutzt wird“, so Cook.
Unterhaltungskosten
Die Steuergesetzänderungen haben auch den Abzug von Unterhaltungskosten abgeschafft. Dies gilt für Einzelunternehmer, LLCs, S-Corps und C-Corps. Während viele Kleinunternehmer keine Skyboxen kauften oder Wochenend-Golfausflüge finanzierten, sind nun auch die kleinen Dinge nicht mehr steuerfrei.
Das Gesetz erlaubt keinen Abzug mehr für folgende Dinge:
- Mitgliedsbeiträge für einen Club zu Erholungs- oder sozialen Zwecken
- Alle Aktivitäten, die als Unterhaltung, Vergnügen oder Erholung gelten
- Nutzung einer Einrichtung für einen der oben genannten Zwecke
Dies gilt sogar für Mahlzeiten. Die meisten Mahlzeiten wurden im Zusammenhang mit IRC Section 274(a) abgezogen, der sich auf Bewirtungskosten bezieht.
Autor, CPA und Rechtsanwalt Mark Kohler stellt in einem Blogbeitrag fest, dass dies tiefgreifende Auswirkungen auf die Kosten von Unternehmen haben wird. „Wissen Sie, wie viele Geschäfte auf dem Golfplatz, in der Skybox oder bei einem Schlammbad im Spa abgewickelt werden? Als Steuerexperte kann ich Ihnen sagen: eine Menge! Was ist aus dem Werben um einen neuen Kunden und dem gegenseitigen Kennenlernen geworden, bevor man das große Geschäft abschließt? Unterhaltung ist ein wichtiger Teil des Geschäftslebens“, schrieb Kohler.
Höhere Bonusabschreibungen
Dies war schon immer ein heikles Thema. Die Abschreibungsmöglichkeiten für Immobilien oder Ausrüstungen haben sich fast jedes Jahr geändert, wobei ein bestimmter Prozentsatz im Voraus und der Rest über die nächsten Jahre abgeschrieben wurde. Die Steuerreform hat dies vereinfacht: 2017 werden 50 % im Voraus und in den Folgejahren 100 % angesetzt. Der Prozentsatz der Bonusabschreibung wird für Immobilien, die nach 2022 in Betrieb genommen werden, reduziert.
Das IRS erklärt, dass die 100 %ige Bonusabschreibung „im Allgemeinen für abschreibungsfähiges Betriebsvermögen mit einer Abschreibungsdauer von 20 Jahren oder weniger und für bestimmte andere Güter gilt. Maschinen, Anlagen, Computer, Geräte und Möbel sind in der Regel absetzbar.“ Die Regelung gilt auch für gebrauchte und nicht nur für neue Anlagen, sofern sie die anderen in der Bestimmung aufgeführten Voraussetzungen erfüllen.
Auswirkungen auf die Leistungen für Arbeitnehmer
Jeder Unternehmer möchte alles tun, damit sich seine Mitarbeiter geschätzt fühlen. Das Steuerrecht hat das früher unterstützt, aber jetzt nicht mehr so sehr. Wenn Sie Ihren Mitarbeitern Verkehrsmittel-Zusatzleistungen wie Parkerleichterungen oder Fahrkarten für den öffentlichen Nahverkehr gewährt haben, sind diese nicht mehr zu 100 % absetzbar.
Die Beförderungszulage wurde vollständig abgeschafft. Wenn Sie Ihren Mitarbeitern vor Ort Verpflegungsmöglichkeiten bieten, ist der Abzug von 100 % auf 50 % geändert worden. Die Nutzung durch Ihre Mitarbeiter ist weiterhin steuerfrei.
Nettobetriebsverluste
Ein Nettobetriebsverlust liegt vor, wenn Ihre Abzüge für das Jahr Ihre Einnahmen übersteigen. Dies wird als NOL-Jahr bezeichnet; früher konnten kleine Unternehmen diesen Verlust in einem anderen Jahr von ihrem Einkommen abziehen. Er dient dazu, kleinen Unternehmen eine gewisse Steuererleichterung zu verschaffen. Das heißt, wenn man Geld verdient, zahlt man Steuern, und wenn man kein Geld verdient hat, kann man eine gewisse Steuererleichterung bekommen.
„Während Unternehmen selbst keine Steuererleichterung erhalten können, wenn es sich um Durchgangsunternehmen handelt (wie Einzelunternehmen, Personengesellschaften und S-Kapitalgesellschaften), können ihre Eigentümer ihre Nettobetriebsverluste in ihren persönlichen Einkommenssteuererklärungen geltend machen“, so Jennifer Stinnett von SmartAsset.
Nach dem alten Gesetz konnte man einen NOL zwei Jahre zurück oder die nächsten 20 Jahre vorwärts tragen. Mit der Steuerreform können Unternehmen einen NOL nicht mehr rückwirkend für zwei Jahre nutzen, aber die 20-Jahres-Grenze wurde aufgehoben, und Sie können bis zu 80 % des anwendbaren steuerpflichtigen Einkommens abziehen.
Insgesamt ist Cook der Ansicht, dass der Tax Cuts and Jobs Act der Regierungspartei für die meisten kleinen Unternehmen einen Nettonutzen darstellt. „Die einzigen Unternehmen, die nach diesem Gesetz eine Steuererhöhung erfahren werden, sind diejenigen, die weniger als 50.000 Dollar Gewinn machen, was selbst auf lokaler Ebene ein sehr kleiner Prozentsatz der Unternehmen ist“, sagte Cook. „Eine Senkung der Körperschaftssteuer ermöglicht es den Unternehmen, zu reinvestieren, was die Chancen auf geschäftlichen Erfolg erhöht.“