Mikä on tavoitevoitto?
Tavoitevoitto on odotettu voiton määrä, jonka yrityksen johtajat odottavat saavuttavansa määrätyn tilikauden loppuun mennessä. Tavoitevoitto on tyypillisesti johdettu budjetointiprosessista, ja sitä verrataan tuloslaskelmassa toteutuneeseen tulokseen. Tämä johtaa todellisen ja tavoitevoittoluvun väliseen raportoituun poikkeamaan, jolle kirjanpitohenkilöstö voi antaa yksityiskohtaisen selityksen. Budjetit ovat kuitenkin tunnetusti epätarkkoja, ja ne ovat sitä epätarkempia, mitä pidemmälle talousarviovuosi etenee. Tavoitevoiton toissijainen johdannainen, joka on yleensä tarkempi, saadaankin rullaavasta ennusteesta, jossa tavoitetietoja päivitetään säännöllisesti yrityksen lähikuukausien lyhyen aikavälin odotusten perusteella. Tämä johtaa yleensä suhteellisen pieniin eroihin tavoitevoiton ja todellisen voiton välillä.
Mutta toinen vaihtoehto on kaavoihin perustuva. Tämä lähestymistapa, joka tunnetaan nimellä cost-volume-profit-analyysi (tai CVP-analyysi), perustuu seuraavaan laskutoimitukseen:
-
Myytävien yksiköiden odotettu määrä kerrotaan niiden odotetulla katteella, jolloin saadaan kauden kokonaiskatteeksi.
-
Vähennä jakson odotettujen kiinteiden kustannusten kokonaismäärä.
-
Tulos on tavoitevoitto.
Tämän yksinkertaisen laskelman avulla voidaan tehdä paljon mallintamista. Sitä voidaan muokata esimerkiksi seuraavien muuttujien osalta:
-
Muokkaa kappalekohtaista katetta ja myytyjä kappaleita odotettavissa olevan myynninedistämisen perusteella.
-
Muokkaa kiinteiden kustannusten yhteismäärää ja kappalekohtaista katetta tuotannon ulkoistamisen vaikutusten vuoksi.
-
Muutetaan katetuottoa just-in-time-tuotantojärjestelmään siirtymisen vaikutusten huomioon ottamiseksi.
Miten tavoitevoittoa käytetään
Tavoitevoittokäsite on erittäin hyödyllinen kassavirtasuunnittelussa (kun se on kerran muutettu likimäärin kassavirtaa kuvaavaksi) sekä tulokseen perustuvien bonusten suunnittelussa ja odotettavissa olevien tulosten paljastamisessa sijoittajille ja lainanantajille. Jos tavoitevoiton ja todellisen voiton välillä on jatkuvasti suuri epäsuotuisa poikkeama, voi olla tarpeen tutkia tavoitevoiton johtamiseen käytettyä järjestelmää ja johtaa varovaisempi budjetointimenetelmä. Pahin tilanne on, kun liian optimistisia tavoitevoittoja julkistetaan jatkuvasti sijoittajayhteisölle, joka lopulta menettää uskonsa johdon kykyyn täyttää omat ennusteensa.
Seuraavat kurssit
Budjetointi
Pääomabudjetointi