Kotona työskentelevien ihmisten määrä on kasvanut tasaisesti viime vuosina, ja sen odotetaan jatkavan kasvuaan myös tulevaisuudessa. Kun nämä yhden henkilön pienyritykset kehittyvät, niiden omistajat etsivät kaikkia mahdollisia etuja saadakseen voittoa, säästääkseen veroja ja paljon muuta.
Yksi suosituimmista menetelmistä, joita nämä pienyritykset käyttävät, on yhtiöittäminen sekä vastuunsuojan että veroetujen vuoksi. Jotkut heistä ovat kuitenkin huomanneet, että he saattavat menettää suurimman osan verovähennyksistään, jos heidät julistetaan henkilökohtaiseksi palveluyritykseksi. Lisäksi ne voivat joutua maksamaan huomattavan suuren verolaskun saadakseen takaisin aiemmilta vuosilta evätyt vähennykset. Mikä siis tarkalleen ottaen on henkilökohtaista palveluliiketoimintaa?
Henkilökohtainen palveluliiketoiminta määritellään seuraavasti:
”… liiketoiminta, jota yhtiö harjoittaa tarjotakseen toiselle yhteisölle (kuten henkilölle tai osakkuusyhtiölle) palveluita, jotka kyseisen yhteisön toimihenkilö tai työntekijä tavallisesti suorittaisi.” (T4012 -T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 4, Canada Revenue Agency).
Syy tähän ei ole toivottava, sillä CRA ei pidä henkilökohtaisen palveluliiketoiminnan tuloja aktiivisena yritystoiminnan tulona. Tästä seuraa sinulle kolme uutta vero-ongelmaa:
- Et ole enää oikeutettu pienyritysvähennykseen, koska sitä voidaan soveltaa vain aktiivisen liiketoiminnan tuloihin. Pienyritysvähennyksen avulla voit saada yhtiösi ensimmäiset 500.000 dollaria tuloista verotettua huomattavasti alennetulla verokannalla. Ilman tätä vähennystä sinua verotetaan henkilökohtaisen verokannan mukaan.
- Menetät monia tavanomaisia yritysvähennyksiä. Jos yrityksesi ilmoitetaan henkilökohtaisia palveluja tarjoavaksi yhtiöksi, sinua ei pidetä itsenäisenä ammatinharjoittajana, vaan olet pikemminkin yhtiöitetty työntekijä. Näin ollen et voi enää vaatia kuluja, kuten kirjanpito- tai lakimieskuluja, tarvikkeita tai toimistotiloja. Ainoa vähennyskelpoinen vähennys yrityksesi osalta on palkka ja etuudet, jotka maksetaan yhtiömuotoiselle työntekijälle.
- Potentiaalisesti tuhoisinta tässä muutoksessa ovat mahdolliset veroseuraamukset, jotka johtuvat verotuksen uudelleenarvioinnista. Tämä voi päätyä melko suureksi summaksi, joka on maksamatta sen vuoksi, että jätit veroilmoituksen ”väärin” ilmoittaessasi yrityskuluja ja pienyritysvähennystä. Saatat joutua maksamaan jälkiveroja useiden vuosien ajan.
Mitä voit tehdä välttyäksesi siltä, että sinut nimetään PSC:ksi
Näköpiirteinen tapa välttää se, että sinua pidetään henkilökohtaisten palveluiden yhtiöön kuuluvana yrityksenä, ei myöskään ole oikeastaan vaihtoehto monille pienille yrityksille: varmista, että yritykselläsi on koko vuoden ajan yli viisi kokoaikaista työntekijää ja/tai tarjoa palveluitasi vain liitännäisyritykselle. Nämä ovat kaksi asiaa, joita CRA tarkastelee päättäessään, että pieni yhtiö ei ole henkilökohtaisia palveluja tarjoava yritys, mutta sinulla ei ehkä ole mahdollisuutta tehdä näin.
Onneksi on muitakin vaihtoehtoja.
Yksi tärkeimmistä asioista, joita voit tehdä, on välttää työskentelyä yhdelle ainoalle asiakkaalle, varsinkaan jatkuvassa, pitkäaikaisessa suhteessa. Sinulla on paremmat mahdollisuudet välttää henkilökohtaisen palveluliiketoiminnan nimitys, jos olet tekemisissä useiden asiakkaiden kanssa. Et halua ottaa sitä riskiä, että sinua pidetään tietyn asiakkaan työntekijänä.
Työntekijän pitäminen – vaikka sinulla ei olisikaan ehdotettua 5- on myös hyödyllistä, ja CRA ottaa sen huomioon määritellessään asemaasi.
On 4 muuta asiaa, joita CRA tarkastelee arvioidessaan, toimiiko henkilö itsenäisenä urakoitsijana:
- Työn valvonnan määrä, joka urakoitsijalla on työhön
- Yhteenkuuluvuuden aste
- Työkalujen omistusoikeus
- Tappion riski/voittomahdollisuus, joka urakoitsijalla on edessään
Joitakin muitakin seikkoja, jotka kannattaa tehdä:
- Varmista, että sinulla on kirjallinen sopimus, jossa eritellään yksityiskohtaisesti kaikki asiakkaalle tarjoamasi palvelut sekä suhteenne luonne. Saatat halutessasi kääntyä asianajajan puoleen tässä asiassa.
- Laskuta asiakastasi. Voit tehdä sen kuukausittain tai projektikohtaisesti. Et halua, että asiakas maksaa sinulle ilman laskua.
Jos olet tilanteessa, jossa tarjoat palveluitasi yhdelle toiselle yritykselle, sinun kannattaa käyttää aikaa tutustuaksesi CRA:n määritelmiin työntekijöistä ja itsenäisistä yrittäjistä. Olisi myös viisasta ryhtyä kaikkiin mahdollisiin toimiin suojellaksesi yrityksesi asemaa.