Määritelmä: Poikkeama-analyysi on analyyttinen työkalu, jonka avulla johtajat voivat verrata toteutuneita toimintoja budjetoituihin arvioihin. Toisin sanoen, kun jakso on päättynyt, johtajat tarkastelevat todellisia kustannus- ja myyntilukuja ja vertaavat niitä budjetoituihin lukuihin. Osa budjeteista toteutuu ja osa ei.
Mitä varianssianalyysi tarkoittaa?
Useimmat yritykset laativat budjetteja seuratakseen taloudellisia tavoitteita ja parantaakseen tehokkuutta sekä tuotannossa että toiminnassa. Budjetit auttavat johtoa luomaan vertailukohtia, joiden avulla voidaan mitata tulevia parannuksia. Useimmat budjetit alkavat arvioiduista kustannus- ja myyntiluvuista. Johto voi asettaa nämä arviot aggressiivisesti yritykselle asetettuja tavoitteita varten.
Johto voi esimerkiksi asettaa kustannusbudjetiksi 10 prosenttia vähemmän kuin edellisellä neljänneksellä. Tavoitteena on saavuttaa tämä budjetti, mutta joitakin tavoitteita ei aina saavuteta. Johtajat voivat seurata näiden tavoitteiden toteutumista varianssianalyysin avulla.
Esimerkki
Tyypilliseen varianssianalyysiin sisältyy useita tärkeitä vakiokustannusten vakiomuotoisia variansseja: kustannusten, materiaalien, työvoiman ja yleiskustannusten varianssit. Kaikissa näissä variansseissa tarkastellaan eroa sen välillä, mitä kuluja kauden aikana on todellisuudessa syntynyt, ja sen välillä, mitä johto on asettanut vakio- tai budjetoiduiksi kuluiksi kauden alussa.
Johtajilla on tapana tarkastella myös hintapoikkeamia ja määrällisiä poikkeamia. Hintapoikkeama mittaa toteutuneen ja budjetoidun liikevaihdon välistä eroa, joka perustuu toteutuneen ja budjetoidun yksikkökohtaisen myyntihinnan erotukseen. Määrälliset poikkeamat käsittelevät tuotantotasoja vertaamalla kauden aikana tuotettujen yksiköiden todellista määrää ja budjetoituja yksiköitä.