- La nouvelle déduction de 20% pour les entreprises pass-through peut être prise par les propriétaires de petites entreprises qui gagnent moins de 157 500 $ pour les déclarants individuels et 315 000 $ pour ceux qui font une déclaration conjointe.
- Si vous avez fourni des avantages sociaux liés au transport à votre personnel, tels que des privilèges de stationnement ou des cartes de transport en commun, ils ne sont plus déductibles à 100%.
- Une perte nette d’exploitation est lorsque vos déductions dépassent votre revenu pour l’année. C’est ce qu’on appelle une année NOL, et les petites entreprises ne peuvent désormais que reporter cette déduction en avant, et non en arrière, et la déduire de leurs revenus une autre année.
Avec la nouvelle année qui arrive, de nombreux propriétaires de petites entreprises tournent leur attention vers les impôts. Comme le Congrès a adopté la plus grande loi de réforme fiscale depuis plus de 30 ans le 1er janvier 2018, de nombreux propriétaires de petites entreprises constateront que cette législation affecte leurs impôts pour l’année fiscale 2019.
Le projet de loi fiscale a modifié les tranches d’impôt fédéral sur le revenu, doublé la déduction standard et modifié plusieurs autres crédits d’impôt. Le projet de loi initial, The Tax Cuts and Jobs Act, a été initialement présenté à la Chambre des représentants en novembre 2017 et a été promulgué par le président Donald Trump le 22 décembre 2017.
De nombreuses révisions ont eu lieu depuis, et si la plupart sont généralement positives pour les petites entreprises, cinq changements majeurs, en particulier, pourraient avoir un impact sur votre petite entreprise alors que vous vous préparez à remplir votre déclaration de revenus pour 2019.
Les taux d’imposition plus bas
Qui n’aime pas les taux d’imposition plus bas ? Le taux d’imposition des entités intermédiaires des petites entreprises (telles que les sociétés S, les sociétés à responsabilité limitée, les partenariats et les entreprises individuelles) était auparavant le même que votre taux d’imposition individuel.
Avec le changement de la loi fiscale, cependant, ce revenu est maintenant soumis à une déduction de 20% à la place. Comme pour la plupart des dispositions de la loi fiscale, il existe des exceptions aux niveaux de revenu imposable : 157 500 dollars pour les déclarants individuels et 315 000 dollars pour ceux qui font une déclaration conjointe.
Toute personne dont le revenu est inférieur à 157 500 $/315 000 $ peut bénéficier de cette déduction ; cependant, les prestataires de services doivent être vigilants. « Une fois que le revenu imposable dépasse ces seuils, la loi impose des limites à ceux qui peuvent bénéficier de la pause », a déclaré Jeffrey Levine, CPA, directeur de la planification financière pour BluePrint Wealth Alliance. « Par exemple, les entrepreneurs ayant des entreprises de services – y compris les médecins, les avocats et les conseillers financiers – peuvent ne pas être en mesure de profiter de la déduction si leur revenu est trop élevé. »
Il n’y a pas de distinction dans les taux d’imposition en fonction de la taille des entreprises, selon Calloway Cook, président d’Illuminate Labs. « Le taux d’imposition fédéral des sociétés aux États-Unis est de 21%, et le taux d’imposition des sociétés varie selon les États », a déclaré Cook à business.com.
Cooks dit que si elles sont classées correctement, de nombreuses entreprises en ligne seront en mesure de profiter de la déduction fiscale pour bureau à domicile. « Cette déduction donne droit au propriétaire de l’entreprise à 5 $ par pied carré de la maison qui est utilisé dans une capacité de bureau », a déclaré Cook.
Dépenses de divertissement
Les modifications de la loi fiscale ont également supprimé les déductions pour les dépenses de divertissement. Cette mesure est généralisée et touche les propriétaires uniques, les LLC, les S-corps et les C-corps. Alors que de nombreux propriétaires de petites entreprises n’achetaient pas de skyboxes ou ne finançaient pas de voyages de golf le week-end, même les petites choses ne sont plus exemptées.
La loi ne permet plus aucune sorte de déduction pour ce qui suit :
- Cotisations d’adhésion à un club à des fins récréatives ou sociales
- Toute activité considérée comme un amusement, un divertissement ou une récréation
- Utilisation d’une installation à l’une des fins ci-dessus
Cela s’étend même aux repas. La plupart des repas ont été déduits en relation avec la section 274(a) de l’IRC, relative aux frais de divertissement.
L’auteur, CPA, et avocat Mark Kohler observe dans un billet de blog que cela aura un effet profond sur le coût des entreprises. « Savez-vous combien d’affaires sont conclues sur le terrain de golf, dans la skybox ou autour d’un bain de boue au spa ? En tant que professionnel de la fiscalité, je peux vous dire qu’il y en a beaucoup ! Qu’est-il arrivé au fait de courtiser un nouveau client et d’essayer d’apprendre à se connaître un peu avant de conclure la grande affaire ? Se divertir est une partie énorme de faire des affaires », a écrit Kohler.
La dépréciation des bonus plus élevés
Cela a toujours été délicat. Ce que vous pouviez prendre comme amortissement initial sur les biens immobiliers ou les équipements a changé presque chaque année, avec un pourcentage initial, puis le reste appliqué au cours des années suivantes. La réforme fiscale a simplifié les choses, avec 50 % d’amortissement initial en 2017 et 100 % chaque année suivante. Le pourcentage de bonus d’amortissement est réduit pour les biens mis en service après 2022.
L’IRS précise que le bonus d’amortissement de 100% « s’applique généralement aux actifs commerciaux amortissables avec une période de récupération de 20 ans ou moins et certains autres biens. Les machines, les équipements, les ordinateurs, les appareils et les meubles remplissent généralement les conditions requises. » Il s’applique également aux équipements d’occasion, et pas seulement aux équipements neufs, pour autant qu’ils répondent aux autres exigences énumérées dans la disposition.
Impact sur les avantages pour les employés
Tout propriétaire d’entreprise veut faire ce qu’il peut pour que ses employés se sentent appréciés. Le droit fiscal avait l’habitude de soutenir cela, mais plus autant aujourd’hui. Si vous avez fourni des avantages sociaux liés au transport à votre personnel, comme des privilèges de stationnement ou des abonnements de transport en commun, ils ne sont plus déductibles à 100 %.
L’avantage lié au transport a été complètement abrogé. Si vous avez des installations de restauration sur place pour vos employés, la déduction est passée de 100% à 50%. L’utilisation par vos employés est toujours exonérée d’impôt.
Pertes nettes d’exploitation
On parle de perte nette d’exploitation lorsque vos déductions pour l’année dépassent vos revenus. C’est ce qu’on appelle une année NOL ; les petites entreprises avaient l’habitude de pouvoir la déduire de leurs revenus une autre année. Elle existe pour offrir un certain allégement fiscal aux petites entreprises. Cela signifie que lorsque vous gagnez de l’argent, vous payez des impôts, et si vous n’avez pas gagné d’argent, alors vous pouvez obtenir un certain allégement fiscal.
« Alors que les entreprises elles-mêmes ne peuvent pas obtenir un allégement fiscal si elles sont des entités pass-through (comme les entreprises individuelles, les partenariats et les sociétés S), leurs propriétaires peuvent appliquer leurs pertes d’exploitation nettes sur leurs déclarations de revenus personnelles », a déclaré Jennifer Stinnett avec SmartAsset.
Sous l’ancienne loi, vous pouviez reporter une NOL en arrière de deux ans ou en avant pendant les 20 années suivantes. Avec la réforme fiscale, les entreprises ne peuvent plus utiliser une NOL rétroactivement pendant deux ans, mais la limite de 20 ans a été supprimée, et vous pouvez déduire jusqu’à 80% du revenu imposable applicable.
Dans l’ensemble, Cook estime que la loi sur les réductions d’impôts et les emplois du GOP est un avantage net pour la plupart des petites entreprises. « Les seules entreprises sous cette loi qui verront une augmentation du taux d’imposition sont celles qui font moins de 50 000 dollars de bénéfices, ce qui représente un très faible pourcentage d’entreprises, même au niveau local », a déclaré Cook. « La réduction des impôts sur les sociétés permet aux entreprises de réinvestir, ce qui augmente les chances de réussite des entreprises. »