Definíció: A varianciaelemzés egy olyan elemzési eszköz, amelyet a vezetők arra használhatnak, hogy összehasonlítsák a tényleges műveleteket a költségvetésben szereplő becslésekkel. Más szóval, egy időszak végeztével a vezetők megnézik a tényleges költség- és értékesítési adatokat, és összehasonlítják azokat a költségvetésben szereplő adatokkal. Egyes költségvetések teljesülnek, mások nem.
Mit jelent az eltéréselemzés?
A legtöbb vállalat költségvetést készít, hogy nyomon kövesse a pénzügyi célokat és javítsa a hatékonyságot a termelésben és a műveletekben egyaránt. A költségvetések segítenek a vezetésnek viszonyítási pontokat felállítani a jövőbeli javulás méréséhez. A legtöbb költségvetés becsült költség- és értékesítési adatokkal kezdődik. A vezetőség ezeket a becsléseket agresszívan állíthatja be a vállalat céljaira.
A vezetőség például az előző negyedévhez képest 10 százalékkal alacsonyabb költségköltséget határozhat meg. A cél ennek a költségvetésnek a teljesítése, de egyes célok nem mindig teljesülnek. A vezetők az eltéréselemzéssel nyomon követhetik ezeknek a céloknak a folyamatát.
Példa
Egy tipikus eltéréselemzésben több fontos standard költségeltérés is szerepel: költségeltérések, anyageltérések, béreltérések és általános költségeltérések. Mindezek az eltérések azt a különbséget vizsgálják, amely az adott időszakban ténylegesen felmerült költségek és a vezetés által az időszak elején standard vagy költségvetési költségként meghatározott költségek között van.
A vezetők általában ár- és mennyiségi eltéréseket is vizsgálnak. Az áreltérés a tényleges és a tervezett bevétel közötti különbséget méri a tényleges és a tervezett egységenkénti eladási ár közötti különbség alapján. A mennyiségi eltérések a termelési szintekkel foglalkoznak, összehasonlítva az adott időszakban előállított tényleges és a költségvetésben szereplő egységmennyiséget.