- The new 20% deduction for pass-through businesses can be taken by small business owners who earn less than $157,500 for individual filers and $315,000 for jointly fileers.
- Af you provided transportation fringe benefits for your staff, such as parking privileges or public transit pass, they are not now 100% deductible.
- Net operating loss is when you deductions exceed your income for the year.The new loss is the 20% deduction for the pass-through business. これはNOL年と呼ばれ、中小企業はこの控除を後方ではなく、前方にのみ繰り越し、別の年の所得から控除することができるようになりました。
新年を迎え、多くの中小企業経営者は税金に目を向けていることでしょう。 2018年1月1日に30年以上ぶりの大規模な税制改革法案が議会で可決されたため、多くの中小企業経営者は、この法案が2019年の税制に影響を与えることに気づくでしょう。
この税制法案は、連邦所得税のブラケットを修正し、標準控除を2倍にし、その他のいくつかの税額控除を変更しました。 元の法案であるThe Tax Cuts and Jobs Actは、当初2017年11月に下院に提出され、2017年12月22日にドナルド・トランプ大統領によって署名されました。
その後、多くの改正が行われ、そのほとんどが中小企業にとって概ねポジティブなものですが、特に5つの大きな改正は、2019年の確定申告の準備として中小企業に影響を与える可能性があります。
税率の引き下げ
税率の引き下げを好まない人はいないでしょう。 中小企業のパススルー事業体（Sコーポレーション、有限責任会社、パートナーシップ、個人事業など）の税率は、以前は個人の税率と同じでしたが、現在はどうなっているのでしょうか。
しかし、税法の変更により、その所得は代わりに20％の控除の対象となりました。 ほとんどの税法上の規定と同様に、課税所得レベルには例外があります。個人申告者の場合は157,500ドル、共同申告者の場合は315,000ドルです。
所得が$157,500/$315,000以下の人は誰でもこの控除を受けることができますが、サービス・プロバイダーは警戒する必要があります。 「と、BluePrint Wealth AllianceのファイナンシャルプランニングディレクターであるJeffrey Levine, CPAが言いました。 “例えば、医者、弁護士、ファイナンシャルアドバイザーなど、サービス業を営む起業家は、所得が高すぎると控除を受けられない可能性があります。”
イルミネート・ラボの社長、キャロウェイ・クックによれば、事業規模による税率の違いはない。 “米国の連邦法人税は21％で、州法人税は州によって異なる “とクックはbusiness.comに語った。
クック氏によると、正しく申告すれば、多くのオンラインビジネスがホームオフィス税控除を利用できるようになるとのことです。 「この控除により、ビジネスオーナーは、オフィスとして使用されている自宅の1平方フィートあたり5ドルを得ることができます」とクックは述べています。
Entertainment expense
税法改正により、交際費控除も廃止されました。 これは、個人事業主、LLC、S-corps、C-corpsに影響し、全面的なものです。 多くの中小企業オーナーはスカイボックスを購入したり、週末のゴルフ旅行に資金を提供したりしていませんでしたが、小さなものでさえも免除されなくなったのです。
法律では、以下のものについては、いかなる種類の控除も認められなくなった。
- レクリエーションや社会的な目的のためのクラブへの会費
- アミューズメント、エンターテインメント、レクリエーションとみなされる活動
- 上記の目的のための施設の使用
これは食事にさえも及びます。 ほとんどの食事は、IRC274条(a)の交際費に関連して控除されました。
作家、CPA、弁護士のMark Kohler氏は、これがビジネスを行うコストに大きな影響を与えるだろうとブログ記事で述べています。 「ゴルフコースで、スカイボックスで、スパで泥風呂に入りながら、どれだけのビジネスが行われているか知っていますか？ 税務のプロである私が言うのもなんですが、非常に多いんです。 新しいクライアントを口説き、大きな取引を成立させる前にお互いのことを少し知ろうとすることはどうなったのでしょうか？ 接待はビジネスをする上で大きな役割を果たします」とKohlerは書いている。
Higher bonus depreciation
This has always been a tricky one. 不動産や設備の先行償却として取れるものはほぼ毎年変わっており、ある割合を先行させ、残りを数年に渡って適用してきました。 税制改正により、2017年は50％先行、それ以降は毎年100％となり、簡素化されました。 2022年以降に使用開始される物件については、ボーナス減価償却の割合が減少します。
IRSは、100％ボーナス減価償却について、「一般に、回収期間が20年以下の減価償却可能な事業用資産とその他の特定の資産に適用される」としています。 機械、設備、コンピュータ、家電、家具が一般的に該当します。 また、規定に記載されている他の要件を満たしていれば、新品だけでなく中古の設備にも適用されます。
Impact on benefits for employees
どの企業経営者も、従業員に感謝されるためにできることをしたいと思うものです。 かつては税法がそれをサポートしていましたが、今はそれほどでもありません。 駐車場や公共交通機関のパスなど、交通関係のフリンジベネフィットをスタッフに提供した場合、それらはもはや100％控除されません。
交通費給付は完全に廃止された。 従業員のために敷地内に食事施設を設けている場合、控除率は100%から50%に変更されました。 従業員が利用する分には今まで通り非課税です。
Net operating losses
Net operating lossとは、その年の控除額が所得額を上回った場合のことです。 これはNOL年と呼ばれ、中小企業は以前は別の年の所得から控除することができました。 中小企業の税金を少しでも軽減するために存在します。 つまり、儲かったら税金を払い、儲からなかったら税金を軽減することができるのです。
「企業自体はパススルー事業体（個人事業、パートナーシップ、Sコーポレーションなど）であれば減税を受けることはできませんが、そのオーナーは個人の所得税申告で純営業損失を適用できます」とSmartAssetのJennifer Stinnettは述べています。
旧法では、NOLを2年前に遡ることも、今後20年間繰り越すことも可能でした。 税制改革により、企業は2年間はNOLを遡って使用できなくなりましたが、20年間の制限は免除され、該当する課税所得の80%まで控除できるようになりました。
全体として、クックは、共和党の減税・雇用法は、ほとんどの中小企業にとって正味の利益であると考えている。 「この法律で税率が上がるのは、利益5万ドル以下の企業だけで、これは地方レベルでも非常に少ない割合です」とクックは述べています。 「法人税の削減は、企業の再投資を可能にし、ビジネスの成功の可能性を高めます」
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