Het aantal mensen dat vanuit huis werkt, is de afgelopen jaren gestaag gegroeid en zal naar verwachting blijven groeien naarmate we verder in de toekomst kijken. Naarmate deze eenmansbedrijfjes zich ontwikkelen, zoeken de eigenaren naar alle mogelijke voordelen om winst te maken, belasting te besparen en meer.
Een populaire methode die deze kleine bedrijven gebruiken, is het oprichten van een vennootschap, zowel om de aansprakelijkheid te beschermen als om belastingvoordelen te behalen. Sommigen van hen komen er echter achter dat ze de meeste van hun belastingaftrekposten kunnen verliezen in het geval dat ze worden verklaard als een persoonlijke dienstverlenende onderneming. Meer nog, zij kunnen ook een aanzienlijke belastingaanslag moeten betalen om de nu afgekeurde aftrekposten van vorige jaren terug te krijgen. Wat is nu precies een persoonlijk dienstverlenend bedrijf?
Een persoonlijk dienstverlenend bedrijf wordt gedefinieerd als:
“… een bedrijf dat een bedrijf uitoefent om diensten te verlenen aan een andere entiteit (zoals een persoon of een partnerschap) die een functionaris of werknemer van die entiteit gewoonlijk zou uitvoeren”(T4012 -T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 4, Canada Revenue Agency).
De reden dat dit onwenselijk is, is dat inkomsten uit een persoonlijk dienstverlenend bedrijf door de CRA niet worden gezien als actief bedrijfsinkomen. Dit leidt tot drie nieuwe belastingproblemen voor u:
- U komt niet langer in aanmerking voor de kleine-ondernemersaftrek, aangezien deze alleen kan worden toegepast op actieve bedrijfsinkomsten. Met de kleine-ondernemersaftrek kunt u de eerste 500.000 dollar van het inkomen van uw onderneming tegen een sterk verlaagd tarief laten belasten. Zonder die aftrek wordt u tegen het persoonlijke tarief belast.
- U verliest veel standaardbedrijfsaftrekposten. Als uw bedrijf wordt uitgeroepen tot een vennootschap voor persoonlijke dienstverlening, wordt u niet als zelfstandige beschouwd, maar bent u een werknemer in loondienst. Als zodanig zult u niet langer in staat zijn om uitgaven zoals accountants- of juridische kosten, benodigdheden of uw kantoorruimte te claimen. De enige aftrekpost die voor uw vennootschap in aanmerking komt, is het salaris en de secundaire arbeidsvoorwaarden die aan de werknemer worden betaald.
- Het mogelijk meest verwoestende resultaat van deze wijziging zijn de mogelijke fiscale boetes als gevolg van een herbeoordeling. Dit kan uiteindelijk een vrij groot verschuldigd bedrag zijn omdat u “onjuist” hebt ingediend toen u uw zakelijke uitgaven en kleine zakelijke aftrek claimde. U kunt voor een periode van meerdere jaren achterstallige belastingen verschuldigd zijn.
Wat u kunt doen om te voorkomen dat u als een PSC wordt aangemerkt
De voor de hand liggende manier om te voorkomen dat u als een Personal Services Corporation wordt aangemerkt, is ook niet echt een optie voor veel kleine bedrijven: zorg ervoor dat uw bedrijf het hele jaar door meer dan 5 voltijdse werknemers heeft, en/of lever uw diensten alleen aan een gelieerd bedrijf. Dit zijn twee dingen waar de CRA naar kijkt bij de beslissing dat een kleine corporatie geen personal services business is, maar u bent misschien niet in de positie om dit te doen.
Gelukkig zijn er andere opties.
Een van de belangrijkste dingen die u kunt doen, is voorkomen dat u voor één enkele klant werkt, vooral in een doorlopende, langdurige relatie. U hebt een betere kans om de aanduiding persoonlijke dienstverlening te vermijden als u met meerdere klanten te maken hebt. U wilt niet het risico lopen te worden gezien als de werknemer van een specifieke klant.
Het hebben van een werknemer – zelfs als u niet de voorgestelde 5- hebt, is ook nuttig en is iets dat de CRA in overweging zal nemen bij het bepalen van uw status.
Er zijn 4 andere kwesties die door de CRA zullen worden bekeken wanneer zij beoordelen of een persoon als een onafhankelijke aannemer werkt:
- De hoeveelheid controle over het werk die een aannemer heeft
- De mate van integratie
- Eigendom van hulpmiddelen
- Het risico van verlies/kans op winst dat de aannemer loopt
Enkele andere dingen die u moet doen:
- Zorg ervoor dat u een schriftelijk contract hebt waarin alle diensten die u aan uw cliënt levert, alsmede de aard van uw relatie, gedetailleerd zijn beschreven. U kunt er de voorkeur aan geven hiervoor een advocaat te raadplegen.
- Factureer uw cliënt. U kunt dit maandelijks doen, of per project. U wilt niet dat een klant u betaalt zonder een factuur.
Als u zich in een positie bevindt waarin u uw diensten aan een ander bedrijf verleent, moet u de tijd nemen om vertrouwd te raken met de definities van werknemers en onafhankelijke contractanten van de CRA. Het zou ook verstandig zijn om de stappen te nemen die u kunt nemen om uw bedrijfsstatus te beschermen.