- La nueva deducción del 20% para las empresas canalizadoras puede ser tomada por los propietarios de pequeñas empresas que ganan menos de 157.500 dólares para los declarantes individuales y 315.000 dólares para los que declaran conjuntamente.
- Si usted proporcionó beneficios adicionales de transporte para su personal, tales como privilegios de estacionamiento o pases de transporte público, ya no son 100% deducibles.
- Una pérdida neta de operación es cuando sus deducciones superan sus ingresos para el año. Esto se llama un año NOL, y las pequeñas empresas ahora sólo pueden llevar esta deducción hacia adelante, no hacia atrás, y deducirlo de sus ingresos en otro año.
Con el nuevo año sobre nosotros, muchos propietarios de pequeñas empresas están dirigiendo su atención a los impuestos. Desde que el Congreso aprobó la mayor legislación de reforma fiscal en más de 30 años el 1 de enero de 2018, muchos propietarios de pequeñas empresas encontrarán que esta legislación afecta a sus impuestos para el año fiscal 2019.
El proyecto de ley de impuestos modificó los tramos del impuesto federal sobre la renta, duplicó la deducción estándar y alteró varios otros créditos fiscales. El proyecto de ley original, The Tax Cuts and Jobs Act, se introdujo inicialmente en la Cámara de Representantes en noviembre de 2017 y fue firmado por el presidente Donald Trump el 22 de diciembre de 2017.
Desde entonces se han producido muchas revisiones, y aunque la mayoría son generalmente positivas para las pequeñas empresas, cinco cambios importantes, en particular, podrían afectar a su pequeña empresa mientras se prepara para presentar su declaración de impuestos para 2019.
Tipos impositivos más bajos
¿A quién no le gustan los tipos impositivos más bajos? La tasa de impuestos para las entidades de paso de las pequeñas empresas (como las corporaciones S, las sociedades de responsabilidad limitada, las asociaciones y los propietarios únicos) solía ser la misma que su tasa de impuestos individual.
Sin embargo, con el cambio de la ley fiscal, esos ingresos están ahora sujetos a una deducción del 20%. Al igual que con la mayoría de las disposiciones de la ley de impuestos, hay excepciones a los niveles de ingresos imponibles: 157.500 dólares para los declarantes individuales y 315.000 dólares para los que declaran conjuntamente.
Cualquier persona cuyos ingresos sean inferiores a 157.500 dólares/ 315.000 dólares puede acogerse a esa deducción; sin embargo, los proveedores de servicios deben estar atentos. «Una vez que los ingresos imponibles superan esos umbrales, la ley pone límites a quién puede tomar la deducción», dijo Jeffrey Levine, CPA, director de planificación financiera de BluePrint Wealth Alliance. «Por ejemplo, los empresarios con negocios de servicios -incluidos los médicos, los abogados y los asesores financieros- podrían no aprovechar la deducción si sus ingresos son demasiado elevados.»
No hay distinción en los tipos impositivos en función del tamaño de la empresa, según Calloway Cook, presidente de Illuminate Labs. «La tasa federal del impuesto de sociedades en Estados Unidos es del 21%, y la tasa estatal del impuesto de sociedades varía según el estado», dijo Cook a business.com.
Cooks dice que si se presenta correctamente, muchos negocios online podrán aprovechar la deducción fiscal por oficina en casa. «Esta deducción da derecho al propietario del negocio a 5 dólares por cada pie cuadrado de la casa que se utilice como oficina», dijo Cook.
Gastos de representación
Los cambios en la legislación fiscal también han eliminado las deducciones por gastos de representación. Esto es en todos los ámbitos, afectando a los propietarios únicos, LLCs, S-corps y C-corps. Aunque muchos propietarios de pequeñas empresas no estaban comprando palcos o financiando viajes de golf de fin de semana, incluso las pequeñas cosas ya no están exentas.
La ley ya no permite ningún tipo de deducción por lo siguiente:
- Cuotas de socio de un club con fines recreativos o sociales
- Cualquier actividad considerada como diversión, entretenimiento o recreo
- Uso de una instalación para cualquiera de los fines anteriores
Esto se extiende incluso a las comidas. La mayoría de las comidas se dedujeron en relación con la sección 274(a) del IRC, relacionada con los gastos de representación.
El autor, contador público y abogado Mark Kohler observa en una entrada del blog que esto tendrá un profundo efecto en el coste de hacer negocios. «¿Sabe usted cuántos negocios se realizan en el campo de golf, en el palco o en un baño de barro en el spa? Como profesional de la fiscalidad, le diré que mucho. ¿Qué pasó con el cortejo a un nuevo cliente y el intento de conocerse un poco antes de cerrar el gran negocio? Entretener es una parte importante de los negocios», escribió Kohler.
Mayor depreciación de las primas
Esto siempre ha sido complicado. Lo que se podía tomar como una depreciación inicial en bienes raíces o equipos ha cambiado casi cada año, con un porcentaje por adelantado y luego el resto aplicado en los próximos años. La reforma fiscal ha simplificado esto, con un 50% por adelantado en 2017 y el 100% cada año a partir de entonces. El porcentaje de amortización bonificada se reduce para los bienes puestos en servicio después de 2022.
El IRS afirma que la amortización bonificada del 100% «se aplica generalmente a los activos comerciales depreciables con un período de recuperación de 20 años o menos y a ciertos otros bienes. La maquinaria, los equipos, los ordenadores, los electrodomésticos y el mobiliario suelen cumplir los requisitos». También se aplica a los equipos usados, no sólo a los nuevos, siempre que cumplan otros requisitos enumerados en la disposición.
Impacto en los beneficios para los empleados
Todo empresario quiere hacer lo posible para que sus empleados se sientan apreciados. La legislación fiscal solía apoyar eso, pero ya no tanto. Si proporcionó beneficios adicionales de transporte para su personal, como privilegios de estacionamiento o pases de transporte público, ya no son 100% deducibles.
El beneficio de transporte ha sido derogado por completo. Si tiene instalaciones de comida para sus empleados, la deducción ha cambiado del 100% al 50%. Sigue estando libre de impuestos para que sus empleados lo utilicen.
Pérdidas operativas netas
Una pérdida operativa neta es cuando sus deducciones del año superan sus ingresos. Esto se llama un año NOL; las pequeñas empresas solían ser capaces de deducirlo de sus ingresos en otro año. Existe para proporcionar cierto alivio fiscal a las pequeñas empresas. Esto significa que cuando ganas dinero, pagas impuestos, y si no ganaste dinero, entonces puedes obtener algún alivio fiscal.
«Aunque las propias empresas no pueden obtener una reducción de impuestos si son entidades de paso (como las empresas unipersonales, las sociedades y las corporaciones S), sus propietarios pueden aplicar sus pérdidas operativas netas en sus declaraciones de impuestos personales», dijo Jennifer Stinnett de SmartAsset.
Con la antigua ley, se podía trasladar una NOL dos años atrás o hacia adelante durante los siguientes 20 años. Con la reforma fiscal, las empresas ya no pueden utilizar una NOL con carácter retroactivo durante dos años, pero se ha eliminado el límite de 20 años, y se puede deducir hasta el 80% de la renta imponible aplicable.
En general, Cook cree que la Ley de Recortes Fiscales y Empleos del Partido Republicano es un beneficio neto para la mayoría de las pequeñas empresas. «Los únicos negocios bajo esta ley que verán un aumento en la tasa de impuestos son los que tienen menos de 50.000 dólares de ganancia, que es un porcentaje muy pequeño de negocios incluso a nivel local», dijo Cook. «Recortar el impuesto de sociedades permite a las empresas reinvertir, lo que aumenta las posibilidades de éxito de los negocios»
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